70 счет по кредиту что значит. Бухгалтерский учет заработной платы. Удержание алиментов по исполнительным листам

Всем сотрудникам предприятия ежемесячно начисляется и выплачивается заработная плата. С нее удерживаются налоги. Кроме того, трудоустроенные лица могут получать доход в виде процентов от участия в капитале. Все эти суммы в бухгалтерском учете отображаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Предназначение

Счет 70 используется для отображения информации о расчетах с сотрудниками по оплате труда (по всем видам зарплат, премий, пособий, пенсий, других выплат), а также по доходам по ценным бумагам. По кредиту отображаются суммы начислений, а по дебету – выплат.

На предприятии учет зарплаты осуществляется по такому алгоритму:

• начисление;
• удержания;
• начисление страховых взносов;
• выплата.

Рассмотрим каждый этап детальнее.

Начисление зарплаты

Расходы на оплату труда относятся на себестоимость продукции. Поэтому бухгалтерский счет 70 дебетуется со счетами «Основного производства» (20) и «Расходов на продажу» (44). Проводка делается на всю сумму зарплаты. Для расчетов используется табель учета времени (форма Т12, Т13) и ведомость (Т51).

Пример

Работнику производства за месяц начислена зарплата в сумме 25 тыс. руб. Из нее удержан НДФЛ в сумме: 25 х 0,13 = 3,25 тыс. руб. Всего к выплате – 21,75 тыс. руб. Бухгалтерские проводки (счет 70):

• ДТ20 КТ70 – 25 тыс. руб. – начислена зарплата сотруднику;
• ДТ70 КТ68 – 3,25 тыс. руб. – удержан НДФЛ;
• ДТ70 КТ50 – 21,75 тыс. руб. - выплачена зарплата из кассы.

Удержания

Из заплаты ежемесячно удерживается НДФЛ по ставке 13%. База для начисления налога может быть уменьшена за счет налоговых вычетов (ст. 218, 219 НК РФ). Рассмотрим самые распространенные из них:

• 3000 - вычет предоставляется инвалидам, ветеранам;
• 500 – вычет участникам ВОВ;
• 1400 - вычет за первого, второго ребенка родителю (он действует, пока уровень дохода не достигнет 280 000);
• 3000 - вычет за третьего и последующих детей (он действует, пока уровень дохода не достигнет 280 000).

Чтобы при расчете зарплаты были учтены эти льготы, сотрудник должен написать заявление. Удержания оформляются проводкой: счет 70 дебет, счет 68 кредит.

Пример

Организация начислила зарплату сотрудникам производства в сумме 30 тыс. руб., а аппарату управления - 72 тыс. руб. Бухгалтер через 4 дня отправляется в отпуск. Ей полагается 17,8 тыс. руб. отпускных.

На счетах в БУ сразу отобразятся суммы зарплаты без учета НДФЛ:

• производственные рабочие: 30 – 30 х 0,13 = 26,1 тыс. руб.;
• администрации: 72 – 72 х 0,13 = 62,64 тыс. руб.
• отпускные: 17,8 – 17,8 х 0,13 = 15,486 тыс. руб.

Начисление страховых взносов

С зарплаты перечисляются взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС. Общий тариф в 2016 году составляет 30%, из которых:

• 22% - ПФР;
• 2,9% - ФСС;
• 5,1% - ФФОМС.

• 796 тыс. руб. – в целях начисления взносов ПФР;
• 718 тыс. руб. - в целях начисления взносов ФСС.

Если зарплата превысит указанные пределы, будет начисляться только взнос в ПФР по ставке 10%. Лимит на ФФОМС на 2016 год не установлен. Это означает, что взносы надо начислять на всю сумму выплаты по ставке 5,1% независимо от размера дохода. Все эти взносы переносятся на себестоимость продукции проводкой ДТ20 (44) КТ69.

Пример

ООО строит здание собственными силами. В феврале была начислена зарплата сотрудникам в сумме 270 тыс. руб., в т. ч.:

• основному производству – 180 000;
• управленческому персоналу – 50 000;
• отделу сбыта – 18 000;
• занятым в строительстве – 22 000.

Расчетный счет 70 будет содержать такие проводки:

Выплата зарплаты

После оформления начислений и удержаний НДФЛ остаток суммы выплачивается сотрудникам из кассы или расчетного счета. Эта операция оформляется проводкой ДТ70 КТ50 (51).

Законом предусмотрена выплата дохода два раза в месяц. За нарушение этой нормы предприятию грозит штраф от 30 до 50 тыс. руб., а для должностных лиц - 5 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Зарплата за неотработанное время

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности относятся к выплатам за неотработанное время. Они начисляются исходя из среднего заработка на те же счета, что и основной доход. Выплата отпускных оформляется проводкой ДТ20 (23, 25, 29, 44) КТ70, а пособия из ФСС – ДТ69-1 КТ70.

Прочие выплаты и удержания

Через счет 70 отражается начисление и выплата дивидендов: ДТ84 КТ70. Из зарплаты могут происходить удержания при покупке санитарно-курортной путевки. Часть стоимости оплачивает работник, а вторую - организация: ДТ70 КТ69-1. Если у сотрудника остались средства, которые он ранее получил подотчет, но не использовал, он должен вернуть их в кассу. Если к указанному сроку авансовый отчет не предоставлен, эти суммы подлежат удержанию из заработной платы: ДТ70 КТ71. Если средства были потрачены не на целевые нужды, они также подлежат удержанию: ДТ70 КТ94.

Часто в процессе инвентаризации обнаруживается недостача ТМЦ. Если ее сумма превышает нормы, то она возмещается за счет доходов материально ответственных лиц: ДТ70 КТ73-2. Если компания заключает договор страхования сотрудников, источником для перечисления платежей служит заработная плата: счет 70 дебетуется со сч. 76-1. Удержания по исполнительным листам из доходов оформляются проводкой ДТ70 КТ76-4.

Пример

ООО провело инвентаризацию товаров. По данным БУ, на складе числится 120 кг полукопченой колбасы на сумму 11,4 тыс. руб. Инвентаризация показала недостачу продукта на сумму 150 руб. Норма убыли составляет 27,36 руб. Возмещению подлежит 122,64 руб. Эта сумма будет компенсирована из зарплаты завсклада.

• ДТ94 КТ41 – 150 руб. – списана недостача;
• ДТ44 КТ94 – 27,36 руб. – учтена недостача в пределах нормы убыли;
• ДТ73-2 КТ94 – 122,64 руб. – недостача сверх нормы отнесена на ответственное лицо;
• ДТ70 КТ73-2 - 122,64 руб. – удержание недостачи из зарплаты.

Зарплата в натуральной форме

Предприятие может выдать сотрудникам в счет дохода свою продукцию, товары, иные ценности. Эта операция оформляется проводкой ДТ70 КТ90-1. Начисление дохода оформляется стандартной проводкой: ДТ20 (23, 25, 26) КТ70.

Пример 1

ООО начислило сотрудникам доход в сумме 29,5 тыс. руб. Из-за недостачи денежных средств руководство решило в счет погашения задолженности выдать продукцию. Для этого была отобрана партия товаров, рыночная цена которых равна сумме задолженности. Себестоимость партии – 22 тыс. руб. Продукция облагается НДС (18%). Чтобы отразить эти операции в БУ, необходимо включить в ведомость по счету 70 такие проводки:

• ДТ70 КТ90-1 – 29,5 тыс. руб. – списана задолженность по з/п;
• ДТ90-2 КТ43 – 22 тыс. руб. – списана себестоимость продукции;
• ДТ90-3 КТ68 – 4,5 тыс. руб. (29.5 х 0,18/1,18) – начислен НДС;
• ДТ90-9 КТ99 -3 тыс. руб. (29,5 – 22 – 4,5) – отражена прибыль.

Если во время выдачи зарплаты фирма не смогла удержать НДФЛ, она обязана не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию, указать сумму налога и дохода, с которого он не удержан. Выдача зарплаты в натуральной форме оформляется проводкой ДТ70 КТ91-1.

Пример 2

Изменим условия предыдущей задачи. В счет погашения задолженности руководство приняло решение выдать сотруднику материалы на аналогичную сумму. Отразим эти операции в БУ:

• ДТ70 КТ91-1 – 29,5 тыс. руб. – списана задолженность по з/п;
• ДТ91-2 КТ10 – 24 тыс. руб. – учтена себестоимость материалов;
• ДТ91-2 КТ68 – 4,5 тыс. руб.– начислен НДС;
• ДТ91-9 КТ99 – 1 тыс. руб.– отражена прибыль от реализации материалов.

Невыплаченный доход

Счет 70 содержит информацию о депонированных суммах. После получения наличных денег в банке у организации есть 5 рабочих дней, чтобы рассчитаться с сотрудниками. Если работник в срок не явился, то сумма невыплаченных средств депонируется: ДТ70 КТ76. Сдача депонированной суммы в банк оформляется такой проводкой: ДТ51 КТ50.

Учет расчетов ведется в книге депонированной заработной платы, открываемой на год. Под каждого депонента отводится отдельная строка. В ней указывают табельный номер сотрудника, его Ф.И.О., «замороженную» сумму, отметки о выдаче средств. Невыплаченные суммы переносят в новую книгу. Последующая выдача зарплаты отражается записью: ДТ76 КТ50.

Аналитический учет расчетов ведется по лицевым счетам, расчетным книжкам, платежным ведомостям и т. д.

Резерв

На сезонных предприятиях отпуска предоставляются неравномерно. Поскольку сумма доходов и всех начислений сотрудникам относится на себестоимость, то с целью равномерного распределения затрат отпускные переносятся на издержки равномерными долями в течение года. Так создает резерв для оплаты отпусков. На эту суммы в БУ дебетуют те же счета начислений зарплаты. По мере ухода сотрудников в отпуск начисленные им деньги списываются проводкой ДТ96 КТ70.

Типовые проводки

Этот раздел лучше представить в виде таблицы.

Сальдо

Счет 70 отображает информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда. Кредитовое сальдо означает долг перед персоналом. В большинстве случаев счет является пассивным и отражается во второй части баланса. Но бывают ситуации, когда выданный аванс превышает начисленную зарплату за месяц. Этот остаток фиксируется в дебете. Сотрудник должен вернуть деньги в кассу.

О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в . Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящем материале.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату - это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

Начислена заработная плата: проводка

Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты

При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

Выплата зарплаты: проводки

При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Не полученная вовремя зарплата допонируется:

Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

Последний раз обновлено:

Как учесть начисление заработной платы

Начисление заработной платы за отработанное время

Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70

Начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70

Начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

Начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление заработной платы работникам, занятым на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве (реконструкции) объекта основных средств.

Пример

ООО «Сатурн» занимается производством и строит здание склада собственными силами. В январе была начислена заработная плата работникам организации в сумме 270 000 руб., в том числе работникам:

Основного производства - 180 000 руб.;

Управленческому персоналу - 50 000 руб.;

Отдела сбыта готовой продукции - 18 000 руб.;

Занятым в строительстве склада - 22 000 руб.

Бухгалтер «Сатурна» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

180 000 руб. - начислена зарплата рабочим основного производства;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

50 000 руб. - начислена зарплата управленческому персоналу;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

18 000 руб. - начислена зарплата работникам отдела сбыта готовой продукции;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

22 000 руб. - начислена зарплата работникам, занятым в строительстве склада.

Если ваша организация получает прочие доходы и это требует трудовых затрат, то работникам, обеспечивающим получение этих доходов, начислите зарплату проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов.

Если ваша организация создает резервы предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то заработную плату сотрудникам, занятым их выполнением, начисляйте тоже за счет созданного резерва:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70

Начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва.

Если сотрудники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление им заработной платы отразите так:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70

Начислена заработная плата сотрудникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов.

Если ваша организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то заработную плату работникам, ликвидирующим последствия таких событий, относят к прочим расходам:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

Начислена заработная плата работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий.

Начисление заработной платы за неотработанное время

В некоторых случаях организация должна выплатить работникам те или иные суммы за неотработанное время. К таким выплатам, в частности, относятся:

• отпускные;
• пособия по временной нетрудоспособности.

Отпускные начисляют исходя из среднего заработка работника. Порядок расчета среднего заработка утвержден постановлением Правительства России от 24 декабря 2007 года № 922.

Отпускные начисляют на те же счета, что и заработную плату работникам.

Отпускные начисляют исходя из того, в каком подразделении работает уходящий в отпуск сотрудник и какие работы он выполняет:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 08, 44) КРЕДИТ 70

Начислены отпускные работникам организации.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают за счет средств Фонда социального страхования России. При начислении такого пособия в учете сделайте запись:

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70

Начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Начисление прочих выплат

На счете 70 отражают и начисление дивидендов сотрудникам, которые являются акционерами (участниками) организации.

Начисление дивидендов отразите проводкой:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

Начислены дивиденды сотрудникам организации.

Подробнее смотрите счет 75 «Расчеты с учредителями», ситуацию «Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)».

Как учесть удержания из заработной платы

Налог на доходы физических лиц

Сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемую из заработной платы работника, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.

Имейте в виду, что заблаговременное перечисление НДФЛ (за один, два дня до выплаты дохода - заработной платы) не может расцениваться как нарушение обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ и не свидетельствует о наличии у компании недоимки по этому налогу. На это указали судьи в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 года дело № А56-16143/2013.

Пример

Работнику производственного отдела АО «Актив» за месяц начислена заработная плата в сумме 25 000 руб. Из нее удержан налог на доходы физических лиц в сумме 3250 руб.

Всего к выплате причитается 21 750 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

25 000 руб. - начислена заработная плата работнику организации;

ДЕБЕТ 70

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

3250 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

21 750 руб. - выплачена из кассы организации заработная плата работнику.

Удержания в Фонд социального страхования

Из заработной платы работника могут удерживаться суммы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования.

Такие удержания осуществляются, когда вы приобретаете для сотрудников санаторно-курортные путевки и часть их стоимости оплачивают сами работники.

Удержание из заработной платы сотрудника отразите записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69-1

Удержана из заработной платы сотрудника часть стоимости путевки.

Удержание средств, ранее выданных под отчет

Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу организации.

Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 71

Выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы.

Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, вы можете удержать эту сумму из его заработной платы:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94

Удержаны из заработной платы работника невозвращенные (потраченные необоснованно) денежные средства, ранее выданные под отчет.

Возмещение материального ущерба

Нередко в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных ценностей.

Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то она возмещается за счет материально ответственных лиц.

Сумма недостачи может быть удержана из заработной платы работников. На сумму, подлежащую удержанию, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

Удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба.

Пример

ООО «Марс» провело инвентаризацию товарных запасов на складе. По данным бухгалтерского учета, на складе числится 120 кг колбасы полукопченой на общую сумму 11 400 руб.

В результате инвентаризации была выявлена недостача колбасы на сумму 150 руб. Недостача в пределах норм естественной убыли составила 27,36 руб., сверх норм - 122,64 руб.

Согласно приказу руководителя к материальной ответственности был привлечен кладовщик Н.И. Николаев, с которым у организации заключен договор о полной материальной ответственности. Предъявленную претензию Николаев признал. Сумму недостачи было решено удержать из его заработной платы.

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

150 руб. - списана сумма недостачи;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94

27,36 руб. - недостача колбасы полукопченой в пределах норм естественной убыли учтена в расходах на продажу;

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94

122,64 руб. - сумма недостачи колбасы полукопченой сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

122,64 руб. - сумма недостачи удержана из заработной платы кладовщика.

Удержание платежей по личному страхованию работников

Если вы заключаете договоры на страхование своих работников, суммы платежей по таким договорам могут удерживаться из их заработной платы:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-1

Удержаны из заработной платы работника платежи по личному страхованию.

Удержания по исполнительным листам

Организация должна удерживать из заработной платы работников суммы по исполнительным листам, поступившим в организацию (например, алименты):

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

Удержаны средства из заработной платы работников по исполнительным листам.

Как учесть выплату заработной платы

Заработная плата работникам может выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Законодательством предусмотрена выплата заработной платы два раза в месяц. Если фирма не соблюдает это условие, то ее могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 рублей, а должностных лиц на сумму от 1000 до 5000 рублей (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Выплата заработной платы в денежной форме

Начисленные денежные средства, причитающиеся работникам в счет заработной платы, вы можете:

• выплачивать наличными деньгами из кассы;
• перечислять безналичным путем на счета сотрудников с рублевого или специального банковского счета вашей организации.

На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51, 55)

Выплачена из кассы (перечислена с расчетного или специального банковского счета) заработная плата работникам организации.

Помимо заработной платы, работнику могут быть начислены премии, пособия и доходы (дивиденды) от участия в уставном капитале организации.

При выплате этих сумм сделайте такую же проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51, 55)

Выплачены из кассы (перечислены с расчетного или специального банковского счета) премии (пособия, доходы (дивиденды) от участия в уставном капитале организации) работникам организации.

Выплата заработной платы в натуральной форме

Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:

• продукцию собственного производства;
• товары;
• иные ценности.

При выдаче сотрудникам продукции собственного производства (товаров) сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1

Выдана сотрудникам организации продукция собственного производства (товары) в счет погашения задолженности по оплате труда.

Если продукция была выдана работникам по льготным ценам, то при определенных условиях налоговый инспектор может проверить правильность применения цен для целей налогообложения.

Пример

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам продукцию собственного производства организации.

Обычно «Марс» продает такую же партию продукции сторонним покупателям по такой же цене - 29 500 руб. (включая НДС).

Себестоимость партии продукции - 22 000 руб.

Готовая продукция облагается НДС по ставке 20%.

Бухгалтер «Марса» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

22 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции, переданной работникам в счет погашения задолженности по заработной плате;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

3583 руб. (29 500 - 22 000 - 4917) - отражена прибыль от продажи продукции.

Если, выдавая зарплату в натуральной форме, фирма не может удержать налог на доходы, она должна письменно уведомить этого работника и свою налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ и его сумме не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т. д.) сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91-1

Выданы работникам организации материальные ценности в счет погашения задолженности по оплате труда.

Пример

ООО «Марс» начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам материалы, предназначавшиеся для использования в производстве.

Рыночная цена материалов составляет 29 500 руб. (в том числе НДС), себестоимость - 24 000 руб.

Бухгалтер «Марса» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91-1

29 500 руб. - списана задолженность перед работниками по заработной плате;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

24 000 руб. - списана себестоимость материалов, переданных работникам в счет погашения задолженности по заработной плате;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

4917 руб. (29 500 руб. × 20% : 120%) - начислен НДС.

В конце месяца бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

583 руб. (29 500 - 24 000 - 4917) - отражена прибыль от продажи материалов.

Как отразить заработную плату, не выплаченную в срок

После получения денежных средств в банке на выплату заработной платы организация, как правило, обязана выдать ее работникам в течение пяти рабочих дней.

Если работник не явился для получения заработной платы, то сумма невыплаченных средств депонируется.

Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Депонирована не полученная работниками заработная плата.

Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.

Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:

1. Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
2. Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
3. Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
4. Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).

70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту - начисление.

Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.

Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации. Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).

Аналитический мониторинг

Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.

Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.

Нормативное регулирование

Использование сч.70 для сведения информации о взаиморасчетах с сотрудниками организации в части заработной платы, отпускных, больничных и иных выплат, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иные законодательными документами.

70 счет - распространенные проводки в бухгалтерском учете

1. Начисление заработной платы

   Дт20 Кт70 - сотрудникам основного производства

   Дт23 Кт70 - вспомогательного производства

   Дт26 Кт70 - сотрудником административного отдела

2. Начисление социальных пособий (например, больничный)
3. Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
4. Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
5. Выдача заработной платы и прочих выплат

   Дт70 Кт50 - из кассы по платежно-расчетным ведомостям

   Дт70 Кт51,52,55 - суммы перечислены через расчетные счета

   Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.

6. Удержания

   Дт70 Кт68 - удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом

   Дт70 Кт76 - удержание алиментов

7. Депонирование средств

Балансовый счет 70 в бухгалтерском учете предназначается для формирования достоверных данных по различным видам выплат сотрудникам предприятия. Какие именно суммы отражаются на этом счете? Как выполняются типовые операции? Рассмотрим все особенности расчетов с персоналом – проводки по счету 70 вы найдете ниже.

Характеристика счета 70

Синтетический сч. 70 используется в бухучете в целях отражения операций по всем существующим видам оплат за трудовую деятельность физлиц – заработная плата, пособия, премии, отпускные, надбавки, доплаты, разовые выплаты, матпомощь, алименты и т.д. Кроме того, счет 70 в бухгалтерском учете аккумулирует сведения о выдаче доходов учредителям/акционерам, являющимся работниками организации.

Следовательно, сч. 70 является пассивным, то есть обычно имеет кредитовый остаток. При этом дебет счета 70 означает долг сотрудника, а кредит – задолженность предприятия.

Типовые проводки по счету 70

Детальные проводки по 70 счету – таблица

Карточка счета 70 – образец за 01.06.2017-30.06.2017

Анализ 70 счета – образец за июнь 2017 г.